什么是稅務(wù)代辦
稅務(wù)代辦指代辦人接受納稅主體的委托，在法定的代辦范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。 稅務(wù)代辦人在其權(quán)限內(nèi)，以納稅人(含扣繳義務(wù)人)的名義代為辦理納稅申報(bào)，申辦、變更、注銷稅務(wù)登記證，申請(qǐng)減免稅，設(shè)置保管賬簿憑證，進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等納稅事項(xiàng)的服務(wù)活動(dòng)。 [1]
稅務(wù)代辦基本介紹
稅務(wù)代辦是代辦的一個(gè)組成部分，具有代辦的一般屬性，屬于民事代辦中委托代辦的一種。具體來說，稅務(wù)代辦就是指稅務(wù)代辦人在國家法律規(guī)定的代辦范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 國家對(duì)從事稅務(wù)代辦活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊(cè)登記制度。按本規(guī)定取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊(cè)的人員，方可從事稅務(wù)代辦活動(dòng)。 一般來說，您可以在注冊(cè)稅務(wù)師的幫助下，減少納稅錯(cuò)誤，用足，用活稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，注冊(cè)稅務(wù)師還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進(jìn)行調(diào)解，也可接受您的委托向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)相關(guān)事宜。
稅務(wù)代辦的業(yè)務(wù)范圍包括
1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；
2．辦理發(fā)票準(zhǔn)購手續(xù)；
3．辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；
4．申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和延期繳稅；
5．制作涉稅文書；
6．進(jìn)行稅務(wù)檢查；
7．建賬建制，辦理賬務(wù)；
8．開展稅務(wù)咨詢、稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
9．受聘稅務(wù)顧問；
10．申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或進(jìn)行稅務(wù)行政訴訟等。
應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)行委托代辦或行使的以外，不在稅務(wù)代辦的業(yè)務(wù)范圍之列。稅務(wù)代辦根據(jù)代辦權(quán)限范圍的不同可分為全面代辦、單項(xiàng)代辦或臨時(shí)代辦。實(shí)行稅務(wù)代辦是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，是加強(qiáng)稅收征收管理的內(nèi)在需要，也是發(fā)揮社會(huì)力量協(xié)稅護(hù)稅的一種比較好的形式。隨著中國稅制體系的日趨健全和稅收宣傳體系透明度的日益提高，以及一批具有稅務(wù)代辦資格人員的出現(xiàn)，推行稅務(wù)代辦的條件已逐步成熟。在《中華人民共和國稅收征收管理法》對(duì)稅務(wù)代辦提供了法律依據(jù)之后，隨著中國稅收征收管理制度改革的逐步深入，推行稅務(wù)代辦已是勢(shì)在必行。為此，中國應(yīng)積極推行稅務(wù)代辦制度，按照國際通行做法，實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代辦辦稅的制度，使其逐步成為稅收征收管理體系中一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。但正由于稅務(wù)代辦是一項(xiàng)社會(huì)性的中介事務(wù)，涉及納稅人（含扣繳義務(wù)人）和稅務(wù)代辦人以及國家之間的利益關(guān)系，因而中國建立稅務(wù)代辦制度必須遵循自愿、公正和嚴(yán)格管理的原則。
稅務(wù)代辦主要特點(diǎn)
稅務(wù)代辦作為民事代辦中的一種委托代辦，主要特點(diǎn)表現(xiàn)如如下幾個(gè)方面：
1．公正性。稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，而是征納雙方的中介結(jié)構(gòu)，因而只能站在公正的立場(chǎng)上，客觀地評(píng)價(jià)代辦人的經(jīng)濟(jì)行為；同時(shí)代辦人必須在法律范圍內(nèi)為被代辦人辦理稅收事宜，獨(dú)立、公正地執(zhí)行業(yè)務(wù)。既維護(hù)國家利益，又保護(hù)委托人的合法權(quán)益。
2．自愿性。稅務(wù)代辦的選擇一般由單向選擇和雙向選擇，無論哪種選擇都是建立在雙方自愿的基礎(chǔ)上的。也就是說，稅務(wù)代辦人實(shí)施稅務(wù)代辦行為，應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提。
3．有償性。稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，他不是國家行政機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負(fù)盈虧，有幸有償服務(wù)，通過代辦取得收入并抵補(bǔ)費(fèi)用，獲得利潤。
4．獨(dú)立性。稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)與國家行政機(jī)關(guān)、納稅人或扣繳義務(wù)人等沒有行政隸屬關(guān)系，既不受稅務(wù)行政部門的干預(yù)，又不受納稅人、扣繳義務(wù)人所左右，獨(dú)立代辦稅務(wù)事宜。
5．確定性。稅務(wù)代辦人的稅務(wù)代辦范圍，是以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的。因此，稅務(wù)代辦人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代辦活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代辦外，代辦人不得代辦應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政權(quán)力。
稅務(wù)代辦一般程序
稅務(wù)代辦的一般程序按其性質(zhì)大體可分為三個(gè)階段：即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、代辦完成階段。
準(zhǔn)備階段是納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)提出稅務(wù)代辦時(shí)，稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)要對(duì)要求代辦方的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上確定是否接受該項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)。雙方在充分協(xié)商取得一致意見后，簽定委托代辦協(xié)議書，約定代辦內(nèi)容、代辦權(quán)限和代辦期限。稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)在受理某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)后，應(yīng)確定稅務(wù)代辦風(fēng)險(xiǎn)，編制稅務(wù)代辦計(jì)劃、安排實(shí)施代辦工作。
實(shí)施階段是稅務(wù)代辦全過程的中心環(huán)節(jié)，其工作是按照代辦計(jì)劃，根據(jù)委托代辦協(xié)議書約定的代辦事項(xiàng)、權(quán)限、期限開展工作。
代辦完成階段是實(shí)質(zhì)性的代辦業(yè)務(wù)結(jié)束，此階段的工作主要是整理代辦業(yè)務(wù)工作底稿，編制有關(guān)表格，并將有關(guān)資料存檔備查。
稅務(wù)代辦作用影響
稅務(wù)代辦制度在稅收征納關(guān)系中的作用
1．稅務(wù)代辦有利于依法治稅；
2．稅務(wù)代辦有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制；
3．稅務(wù)代辦有利于保護(hù)征納雙方的合法權(quán)益。
稅務(wù)代辦遵循原則
納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)需要委托稅務(wù)代辦人進(jìn)行全面代辦、單項(xiàng)代辦或臨時(shí)代辦、常年代辦。
稅務(wù)代辦是一項(xiàng)社會(huì)性中介事務(wù)，稅務(wù)代辦必須遵守以下三項(xiàng)基本原則：
1.依法代辦原則
法律、法規(guī)是任何活動(dòng)都要遵守的行為準(zhǔn)則，開展稅務(wù)代辦首先必須維護(hù)國家稅收法律、法規(guī)的尊嚴(yán)，在稅務(wù)代辦的過程中應(yīng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定全面履行職責(zé)，不能超越代辦范圍和代辦權(quán)限。只有這樣才能既保證國家的稅收利益，維護(hù)稅收法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性，又保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，同時(shí)使其代辦成果被稅務(wù)機(jī)關(guān)所認(rèn)可。因此，依法代辦是稅務(wù)代辦業(yè)生存和發(fā)展的基本前提。
2.自愿有償原則
稅務(wù)代辦屬于委托代辦，稅務(wù)代辦關(guān)系的產(chǎn)生必須以委托與受托雙方自愿為前提。納稅人、扣繳義務(wù)人有委托和不委托的選擇權(quán)，也有選擇委托人的自主權(quán)。如果納稅人、扣繳義務(wù)人沒有自愿委托他人代辦稅務(wù)事宜，任何單位和個(gè)人都不能強(qiáng)令代辦。代辦人作為受托方，也有選擇納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利?？梢?，稅務(wù)代辦當(dāng)事人雙方之間是一種雙向選擇形成的合同關(guān)系，理應(yīng)遵守合同中的自愿、平等、誠實(shí)信用等原則。稅務(wù)代辦不僅一種社會(huì)中介服務(wù)，而且是一種專業(yè)知識(shí)服務(wù)，因而稅務(wù)代辦人在執(zhí)行稅務(wù)代辦業(yè)務(wù)時(shí)也應(yīng)得到相應(yīng)的報(bào)酬，這種報(bào)酬應(yīng)依照國家規(guī)定的中介服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定。
3.客觀公正原則
稅務(wù)代辦是一種社會(huì)中介服務(wù)，稅務(wù)代辦人介于納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，既要維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，又要維護(hù)國家的稅收利益。因此，稅務(wù)代辦必須堅(jiān)持客觀公正原則，以服務(wù)為宗旨，正確處理征納矛盾，協(xié)調(diào)征納關(guān)系。在稅務(wù)代辦過程中，既要對(duì)被代辦人負(fù)責(zé)，又要對(duì)國家負(fù)責(zé)，代辦行為既要符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，又要符合被代辦人的意愿，而不能偏向任何一方。
稅務(wù)代辦適用范圍
稅務(wù)代辦的范圍是指按照國家有關(guān)法律的規(guī)定，允許稅務(wù)代辦人從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容。盡管世界各國所規(guī)定的業(yè)務(wù)不盡相同，但其基本原則是大致一樣的，即稅務(wù)代辦的業(yè)務(wù)范圍主要是納稅人、扣繳義務(wù)人所委托的各項(xiàng)涉稅事宜。
《稅務(wù)代辦業(yè)務(wù)規(guī)程》規(guī)定，代辦人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代辦：
1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)，
2．辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)，
3．建賬建制、辦理賬務(wù)，
4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，
5．辦理納稅申報(bào)和扣減稅款報(bào)考，
6．制作涉稅文書，
7．開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，
8．稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)，
9．審查納稅情況，
10．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，
11．利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，
12．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
除此之外，涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：
1．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證
2．企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧算和財(cái)產(chǎn)損失的簽證
3．國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)
稅務(wù)代辦執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
一、從納稅人、扣繳義務(wù)人方面產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素
(一)企業(yè)委托代辦的意向;
(二)企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)弱;
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)。
二、從稅務(wù)代辦執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素
(一)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力;
(二)稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。
稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)
稅務(wù)代辦機(jī)構(gòu)是指從事稅務(wù)代辦業(yè)務(wù)的中介組織，即經(jīng)過國家稅務(wù)總局確認(rèn)批準(zhǔn)的稅務(wù)師事務(wù)所（中心），且在工商機(jī)關(guān)領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照的法人組織。
國家稅務(wù)總局依據(jù)《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》確認(rèn)批準(zhǔn)從事稅務(wù)代辦業(yè)務(wù)的中介組織。不允許自然人或注冊(cè)稅務(wù)師以個(gè)人名義承接稅務(wù)代辦業(yè)務(wù)。有限責(zé)任制應(yīng)具備的條件 ：
（一）有3名以上符合發(fā)起人條件的發(fā)起人；
（二）有10名以上專職從業(yè)人員，其中有5名以上取得《中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊(cè)證書》者；
（三）注冊(cè)資本30萬元以上；
（四）有固定的辦公場(chǎng)所和必要的設(shè)施；
（五）審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。
稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）取得《中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊(cè)證書》；
（二）具有3年以上在事務(wù)所從事稅務(wù)代辦業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德記錄；
（三）為事務(wù)所的出資人；
（四）不在其他單位從事獲取工資等勞動(dòng)報(bào)酬的工作；
（五）年齡在65周歲以下；
（六）審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。
稅務(wù)師 事務(wù)所的出資人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）取得《中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)注冊(cè)證書》；
（二）在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，并且不在其他單位從事獲取工資等勞動(dòng)報(bào)酬工作；
（三）審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。